<會計軟件使用指引>   原幣記賬法

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(A) 原幣記賬法簡介

資產負債項目按原幣記賬,損益項目通過"兌換"賬戶換算為本幣(可選擇即時換算或期末換算).由一種外幣兌換為另一種外幣或由外幣兌換為本幣記賬時,也通過"兌換"賬戶.期末以報表兌換率調整"兌換"賬戶,差額記入"兌換損益".
　

(B) 使用"兌換"賬戶的目的

1. 真實地反映外幣資產及負債兌換為本幣的價值.
2. 能夠反映外幣流通變動情況及匯率變動情況,及時調節外幣的餘缺.
3. 正確區分業務經營損益和兌換損益.
　

(C) 區分不同的損益

所有外幣的銷售收入按收入時的匯率兌換為本幣,其銷售成本亦應結轉為本幣,即可將業務經營損益和兌換損益區分.
　

(D) 外幣收支賬項的處理

例1: 外幣的收入通過"兌換"賬戶轉成本幣入賬

收到USD100貨款存入銀行,假設當日兌換率1:7.78

借: 銀行存款 USD100
貸: 兌換     USD100

借: 兌換     HKD778
貸: 營業收入 HKD778

例2: 由外幣兌換本幣通過"兌換"賬戶入賬

以HKD100兌換美元,假設當日兌換率1:7.78

借: 兌換     HKD100
貸: 銀行存款 HKD100

借: 銀行存款 USD12.85
貸: 兌換     USD12.85

例3: 期末調整"兌換"賬戶

假設報表兌換率1:7.8,按前兩例的數據計算,期末"兌換"餘額為 貸方HKD2.23

借: 兌換     HKD2.23
貸: 兌換損益 HKD2.23
　

*** 如果人手不把外幣收支項目轉成本幣,可由系統在年結時轉為本幣帶入下一年度.

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